Prawo i podatki

Darowizny przekazane na cele społecznie użyteczne lub kultu religijnego nie mogą być odliczone, gdy podatnik poniósł stratę. Podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych mogą odliczyć od dochodu przekazane darowizny na określone ustawowo cele, np. kultu religijnego lub organizacjom prowadzącym działalność pożytku publicznego. Czy jeśli podatnik zakończył rok podatkowy ze stratą, może odliczyć przekazaną darowiznę, aby powiększyć stratę? Zdaniem Filipa Siwka, szefa departamentu podatkowego w Kancelarii SWS, jeżeli podatnik za dany rok wykaże w zeznaniu rocznym CIT-8 stratę, to wówczas, z uwagi na brak dochodu, nie może odliczyć darowizny. Ponadto odliczenia darowizny można dokonać w zeznaniu za rok podatkowy, w którym dokonano darowizny. Nie ma możliwości odliczenia darowizny w zaznaniu CIT-8 dotyczącym następnego roku podatkowego.

Gazeta Prawna, 2010.09.06

Sprzedawcy towarów i usług często dostają zaliczki i przedpłaty na poczet przyszłych świadczeń. Jeśli są to kwoty w walucie obcej, trzeba je przeliczyć na złote, dla celów wyliczenia podatku. Przypomnijmy, należne przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej wyrażone w walutach obcych – co do zasady – przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (art. 12 ust. 2 ustawy o CIT, art. 14 ust. 1a ustawy o PIT). Przychody te powstają w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego i wykonania usługi (albo jej częściowego wykonania), nie później niż w dniu wystawienia faktury lub uregulowania należności, z tym że moment powstania tych przychodów nie może przypadać później niż dzień wystawienia faktury
lub uregulowania należności.

Rzeczpospolita, Prawo Co Dnia 2010.09.06

Klienci banków są w Polsce gorzej chronieni niż w innych krajach UE. Jeśli haker przechwyci nasz numer karty i inne dane potrzebne do zakupów online, bank może odmówić wyrównania strat. – To dlatego, że nasz ustawodawca nie wdrożył jeszcze dyrektywy unijnej w sprawie usług płatniczych, choć powinien to zrobić już przed dwoma laty. A ona przewiduje większą ochronę klientów banków niż polska ustawa o elektronicznych instrumentach płatniczych – tłumaczy Agnieszka Wiercińska-Krużewska, partner w kancelarii WKB Wierciński, Kwieciński, Baehr.

Rzeczpospolita, Prawo Co Dnia 2010.09.06

Firma, której nabywca nie zapłacił za towar, może skorzystać z ulgi na złe długi. Musi jednak spełnić wiele warunków. To wcale nie jest łatwe. Zwłaszcza wtedy, gdy kontrahent jest w trakcie postępowania upadłościowego. Ostatnio to częsty problem. O swoich perypetiach z dłużnikiem napisał nam czytelnik. Jego firma wykonała usługę, wystawiła fakturę i odprowadziła VAT. Klient nie uregulował jednak należności. Sprzedawca rozpoczął więc procedurę odzyskiwania podatku. Dłużnik poinformował go jednak, że jest w trakcie postępowania upadłościowego i wierzytelność została objęta z mocy prawa układem. Nie może więc skorygować u siebie VAT naliczonego, gdyż
odbyłoby się to kosztem masy upadłości, tj. wszystkich pozostałych wierzycieli. Dłużnik twierdzi, że nie można uznać wierzytelności za nieściągalną, gdyż wierzyciel zostanie zaspokojony na zasadach wynikających z przyjętego układu. – Czy to oznacza, że nie mogę skorzystać z ulgi na złe długi? – pyta czytelnik. Wydaje się, że jednak może, gdyż przepisy ustawy o VAT wymagają tylko, aby kontrahent nie był w trakcie postępowania upadłościowego w momencie dostawy towarów lub świadczenia usług. Odzyskania VAT nie wyklucza upadłość dłużnika w momencie korekty.

Rzeczpospolita, Prawo Co Dnia 2010.09.06

Firmy, które przyznają nagrody uczestnikom konkursów lub zawodów sportowych bez wcześniejszej umowy, dokonują darowizny i nie rozliczają wartości tych nagród w kosztach. W okresie letnim organizowanych było wiele konkursów i zawodów, np. sportowych,fotograficznych itp. Teraz jest czas na przyznawanie nagród. Wiele firm funduje nagrody (pieniężne, rzeczowe) dla najlepszych zawodników czy laureatów konkursów. Niestety, nie zawsze przyznana przez firmę nagroda będzie mieć cechy wydatku stanowiącego koszt podatkowy, co fiskus może kontrolować. Zgodnie z przepisami o podatkach dochodowych (PIT i CIT) istnieje możliwość zaliczenia wartości uprzednio nabytych (lub wytworzonych we własnym zakresie) nagród przyznawanych w publicznie dostępnych konkursach organizowanych przez przedsiębiorców do kosztów uzyskania przychodów. Firma musi jednak spełnić kilka warunków.

Gazeta Prawna, 2010.09.07

Urząd skarbowy może prowadzić kontrole krzyżowe. Sprawdza wtedy nie tylko rozliczenia podatkowe przedsiębiorcy, ale także jego kontrahentów. Podatnik prowadzi działalność gospodarczą. Urząd skarbowy sprawdza poprawność jego rozliczeń z dwoma kontrahentami. – Czy urząd skarbowy w ramach kontroli u mnie w firmie może sprawdzić też moich kontrahentów – pyta pan Paweł ze Szczecina. Tak, ma takie uprawnienia. Zasady i tryb przeprowadzenia kontroli krzyżowej przez organy podatkowe reguluje Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Gazeta Prawna, 2010.09.07

Zawarcie umowy, w której strony postanawiają, że przedsiębiorca zrzeka się wynagrodzenia za nakłady poczynione na obcy środek trwały, może mieć przykre konsekwencje, gdy rozwiążą ją przed terminem. A to dlatego, że zdaniem fiskusa w takim przypadku nie dojdzie do powstania straty w postaci równowartości niezamortyzowanej inwestycji w obcym środku trwałym, którą przedsiębiorca mógłby zaliczyć do kosztów. Co do tego organy podatkowe są zgodne. otwierdzają to liczne interpretacje podatkowe. Przykładem jest pismo Izby Skarbowej w Poznaniu z 2 lutego 2010 r. (ILPB3/423-1015/09-2/AO).

Rzeczpospolita, Prawo Co Dnia 2010.09.07

Przedsiębiorca, który przeznacza pożyczkę konsumpcyjną na potrzeby działalności, może obniżyć przychód o odsetki i prowizje. Zdarza się, że przedsiębiorca nie może pożyczyć pieniędzy na rozwój firmy, ale bank oferuje mu kredyt konsumpcyjny. Powstaje wtedy pytanie, czy prowizje i odsetki od niego są kosztem. Odpowiedzi organów podatkowych pokazują, że można je rozliczyć (np. interpretacja Izby Skarbowej w Bydgoszczy nr ITPB1/415-41a/09/DP).

Rzeczpospolita, Prawo Co Dnia 2010.09.07

Świadczenia pieniężne wypłacone emerytowanym pracownikom przez pracodawcę i związki zawodowe będą zwolnione z podatku dochodowego do 2280 zł rocznie. Obszerny projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opracowany przez komisję Przyjazne Państwo zawiera m.in. korzystne zmiany w zakresie opodatkowania świadczeń przyznawanych emerytowanym pracownikom. Polegają one na rozszerzeniu katalogu świadczeń podlegających limitowanemu zwolnieniu z opodatkowania oraz objęciu zryczałtowanym 10-proc. PIT również świadczeń od związków zawodowych. Obowiązujące przepisy zwalniają z opodatkowania świadczenia rzeczowe lub ekwiwalenty pieniężne otrzymane w zamian tych świadczeń przez emerytów i rencistów, w związku z łączącym ich poprzednio stosunkiem pracy oraz od związków zawodowych. Roczny limit zwolnienia wynosi 2280 zł.

Gazeta Prawna, 2010.09.08

Sprzedając samochód firmowy, przedsiębiorca musi zastosować właściwą stawkę VAT oraz ewentualnie dokonać korekty podatku. Przedsiębiorca posiadający w ewidencji środków trwałych samochód osobowy wykorzystywany dla celów prowadzonej działalności, przy sprzedaży ma obowiązek rozliczyć VAT. Sprzedaż samochodu jest opodatkowana podstawową stawką VAT w wysokości 22 proc. Jednak jak wyjaśnia Piotr Kościańczuk, przepisy podatkowe przewidują pewne odstępstwa od tej reguły. Zwolnienie z podatku można zastosować, jeśli sprzedawany samochód spełnia definicję towaru używanego. Samochodem używanym zgodnie z art. 43 ust. 2 ustawy o VAT (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) jest pojazd używany w przedsiębiorstwie przez co najmniej pół roku po dacie, kiedy przedsiębiorca stał się jego właścicielem, a przedsiębiorcy w związku z nabyciem tego samochodu nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT. Tak będzie w sytuacji, gdy przedsiębiorca zakupił samochód w systemie VAT marża od osoby niebędącej podatnikiem VAT lub która korzysta ze zwolnienia podatkowego.

Gazeta Prawna, 2010.09.08